基層稅務(wù)人員最關(guān)注的是注冊登記信息的真實性，最擔(dān)心的是隨之而來的管理執(zhí)法風(fēng)險增大。
按照國務(wù)院要求，今年底前，將全面實行“一照一碼”登記模式。稅務(wù)登記等諸多現(xiàn)行管理制度和管理模式將面臨一系列新問題。近日，筆者深入基層一線，調(diào)研稅務(wù)機(jī)關(guān)是否已做好準(zhǔn)備。
戶籍該咋管？
“一照一碼”制度將原來的工商注冊號、組織機(jī)構(gòu)代碼證號和納稅人識別號合并為企業(yè)統(tǒng)一社會信用代碼并印在工商營業(yè)執(zhí)照上。目前的稅務(wù)登記證將退出歷史舞臺，相伴而生的是戶籍管理不得不面對的兩大風(fēng)險。
漏征漏管風(fēng)險。“一照一碼”制度實施后，目前解決漏征漏管現(xiàn)象的三道管理屏障將失效。一是注冊登記屏障消失。按照現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)在辦理工商登記后30日內(nèi)，必須到稅務(wù)機(jī)關(guān)注冊登記，逾期辦理或未登記注冊的，將予以處罰。實施“一照一碼”后，這一剛性很強(qiáng)的“先審后管”屏障將會消失。二是將稅務(wù)登記信息與工商、質(zhì)檢等*的注冊登記信息比對分析，是目前清理漏征漏管戶普遍采用且行之有效的手段，今后將因失去比對參照物而失效。三是同步推進(jìn)的“一址多照”、集群注冊等簡化創(chuàng)業(yè)場所登記手續(xù)的改革落實后，負(fù)責(zé)注冊登記的*對填報的創(chuàng)業(yè)場所及聯(lián)系方式等信息不再調(diào)查核實，登記信息的真實性將大打折扣，目前常用的現(xiàn)場排查等戶籍管理方法今后恐怕很難奏效。
管理執(zhí)法風(fēng)險。隨著“一照一碼”制度的快速推進(jìn)，如果稅收征管法等相關(guān)法律條文及稅收管理員制度等*規(guī)章和規(guī)范性文件的修訂未能及時跟進(jìn)，無疑將形成大量的法律“陷阱”和制度“陷阱”，管理執(zhí)法風(fēng)險劇增。調(diào)研過程中，基層稅務(wù)人員建議，對接“一照一碼”制度，盡快完成相關(guān)法律、法規(guī)和內(nèi)部管理制度的修訂完善，并與有關(guān)*建立通暢的信息共享和協(xié)作機(jī)制，以減少基層一線的管理執(zhí)法風(fēng)險。
發(fā)票該咋管？
大幅簡化市場準(zhǔn)入手續(xù)，帶來了創(chuàng)業(yè)場所等核心登記信息是否可靠的問題。調(diào)研過程中，不少稅務(wù)人員表示擔(dān)憂，如果無法確認(rèn)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營地址等信息的真實性，不只是發(fā)票管理風(fēng)險增大，催報催繳等日常稅源管理活動也將無法進(jìn)行。
也有稅務(wù)人員認(rèn)為，“一照一碼”制度實施后，納稅人主動與稅務(wù)機(jī)關(guān)直接接觸的*機(jī)會就是申領(lǐng)發(fā)票。今后，發(fā)票管理將取代稅務(wù)注冊登記，成為整個稅收管理的基礎(chǔ)。他們建議，在社會征信體系尚未健全、沒有其他途徑確認(rèn)納稅人注冊登記信息真實性的情況下，可采取過渡性管理措施。
新注冊登記納稅人首次申領(lǐng)發(fā)票應(yīng)限量限額。對于首次申領(lǐng)發(fā)票量額較大或用量出現(xiàn)異常增長等情況的，應(yīng)把稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所、規(guī)模等信息的實地調(diào)查核實作為前置條件。
盡快取消紙質(zhì)發(fā)票，全面實行電子發(fā)票。電子發(fā)票能夠改變過去稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人發(fā)票使用以及生產(chǎn)經(jīng)營情況的監(jiān)控管理滯后和被動的窘境，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)實時監(jiān)控和掌握納稅人的發(fā)票開具信息。同時，納稅人能夠方便快捷地實時在線領(lǐng)購、在線開具。
稅款該咋收？
實施“一照一碼”制度以及“一址多照”等簡化創(chuàng)業(yè)場所登記手續(xù)后，虛假注冊、納稅人走逃等風(fēng)險增大，稅務(wù)機(jī)關(guān)對新辦納稅人，尤其是服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人的實際掌控能力會嚴(yán)重削弱。
調(diào)研過程中，基層稅務(wù)人員集中反映了兩個問題。
一是如何將新辦“一照一碼”戶及時納入稅收管理？如何應(yīng)對因基礎(chǔ)信息錯誤可能導(dǎo)致的稅款入庫級次錯誤等執(zhí)法風(fēng)險？
他們建議，實施“一照一碼”制度后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)盡快實現(xiàn)與工商*的數(shù)據(jù)平臺端口無縫對接，共享“一照一碼”注冊登記信息。定期對接收的新登記注冊戶開展納稅身份甄別，確認(rèn)負(fù)有納稅義務(wù)的，及時納入稅收管理，其他的予以剔除。納稅人經(jīng)營范圍、所屬行業(yè)等信息是稅種核定、確定稅款入庫級次的重要依據(jù)。實行“一照一碼”后，相關(guān)*對注冊登記信息的審查把關(guān)趨向?qū)捤?，錯誤數(shù)據(jù)數(shù)量可能會明顯增多。對關(guān)鍵信息、敏感信息和疑點信息，應(yīng)及時調(diào)查核實，規(guī)避風(fēng)險。
二是新辦納稅人如當(dāng)期未發(fā)生納稅義務(wù)是否必須進(jìn)行納稅申報？稅務(wù)機(jī)關(guān)是否必須對其進(jìn)行跟蹤監(jiān)控、催報催繳？
按現(xiàn)行規(guī)定，即使納稅人當(dāng)期未發(fā)生納稅義務(wù)，也必須按時到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理零申報，如果未辦理或逾期辦理，均面臨被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的風(fēng)險。稅務(wù)機(jī)關(guān)如果未履行催報催繳的職責(zé)，也面臨績效考核失分或被上級問責(zé)等風(fēng)險。
他們認(rèn)為，現(xiàn)行做法除增加納稅人的負(fù)擔(dān)外，還使得本已比較緊張的征管力量更加“捉襟見肘”，并無多少實質(zhì)性的管理意義。建議修訂現(xiàn)行制度，對未發(fā)生納稅義務(wù)的，不再對是否辦理零申報作硬性的規(guī)定。對該類納稅人，除征期內(nèi)例行納稅提醒外，不再開展催報催繳，改為按一定比例對納稅人的申報真實性抽查。如發(fā)現(xiàn)納稅人有應(yīng)申報而未申報的，按偷稅嚴(yán)厲懲處。
