旅行社差額征稅怎么計(jì)算，“差額征收”的規(guī)定，收藏!

會(huì)計(jì)這個(gè)職業(yè)是比較受歡迎的職業(yè)，會(huì)計(jì)有很多個(gè)小種類(lèi)，今天要說(shuō)的是旅行社差額征稅怎么計(jì)算 ，對(duì)于這個(gè)職業(yè)不是很了解的可以看一下“差額征收”的規(guī)定，收藏!，關(guān)于旅行社差額征稅的成本列支？？，旅游業(yè)納稅人稅收優(yōu)惠指南，旅游公司財(cái)務(wù)怎么做賬？在旅行社上班的表妹送我一套旅游行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)操資料，旅行社營(yíng)業(yè)稅是差額納稅，報(bào)稅時(shí)還需要用稅控機(jī)讀卡報(bào)稅嗎？謝謝大家的幫助！，營(yíng)改增后旅行社如何做賬?差額征稅怎么講??。

1.“差額征收”的規(guī)定，收藏!

“差額征收”的規(guī)定，收藏!今天來(lái)給大家聊聊“差額征收”的小知識(shí)如下：差額征稅原先是營(yíng)業(yè)稅的政策規(guī)定，即納稅人以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他納稅人的規(guī)定項(xiàng)目?jī)r(jià)款后的銷(xiāo)售額來(lái)計(jì)算稅款的計(jì)稅方法。營(yíng)改增后，支付給其他納稅人的支出應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。但由于原營(yíng)業(yè)稅差額征稅扣除范圍較廣，差額征稅在營(yíng)改增后的多個(gè)行業(yè)中都還有所保留。旅游服務(wù)；可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額。差額=總營(yíng)業(yè)額-支付給另外的營(yíng)業(yè)額（成本），如，旅游應(yīng)計(jì)稅的營(yíng)業(yè)額=旅游總收入-支付給外地地接的費(fèi)用在云南最為典型的差額企業(yè)為旅游服務(wù)公司例題：A旅行社在五一勞動(dòng)節(jié)期間旅游服務(wù)總收入為100萬(wàn)元，旅客的景點(diǎn)門(mén)票為10萬(wàn)元，食宿費(fèi)為20萬(wàn)元，交通費(fèi)為5萬(wàn)元。差額=100-10-20-5=65（萬(wàn)元）則按差額后的金額（65萬(wàn)元）計(jì)算應(yīng)納稅額。

2.關(guān)于旅行社差額征稅的成本列支？？

具體業(yè)務(wù)場(chǎng)景：我公司是一家專(zhuān)做泰國(guó)旅游的旅行社的一般納稅人企業(yè)，2021年7月由于我司原因造成了違約，*與旅客協(xié)商，同意我司賠償對(duì)方3000元。旅客只寫(xiě)了一張收據(jù)，留了電話(huà)并簽了字。問(wèn)這個(gè)收據(jù)是否可以主營(yíng)成本列支？如果不能，后期計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，能否所得稅前扣除？隨著我國(guó)生活水平的不斷提高，越來(lái)越多的人選擇出國(guó)旅游。周邊很多*都成了我國(guó)出行的目的地，比如泰國(guó)、韓國(guó)、日本、馬來(lái)西亞等。各種旅行社也是如雨后春筍般的起來(lái)了，我國(guó)目前對(duì)于旅行社增值稅管理采用差額征收的辦法。以前在《哪些行業(yè)可以采用差額征稅》一文中講過(guò)目前19個(gè)行業(yè)可以采用差額征收，其中能提供旅游服務(wù)產(chǎn)生的增值稅也是按差額征稅進(jìn)行管理。一、什么是差額征稅呢？差額征收原本只是一個(gè)營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目，隨著全面“營(yíng)改增”的推廣，現(xiàn)已轉(zhuǎn)為增值稅項(xiàng)目。目前*共有19個(gè)行業(yè)實(shí)行差額征稅，采用購(gòu)進(jìn)扣稅法計(jì)算應(yīng)納增值稅。應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，正數(shù)交稅，零或負(fù)數(shù)不交稅。二、哪些支出可作為銷(xiāo)售額的扣除項(xiàng)目？根據(jù)《財(cái)政部 *稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36 號(hào))附件 2 規(guī)定：試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額。也就是說(shuō)向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用是可作為主營(yíng)成本列支的。顯而易見(jiàn)客戶(hù)開(kāi)具的收據(jù)并不在此規(guī)定中，也就是說(shuō)不能作為主營(yíng)成本列支，只能作營(yíng)業(yè)外支出核算。三、能否所得稅前扣除？根據(jù)*稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告*稅務(wù)總局公告（2021年第 28 號(hào)）第九條 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“應(yīng)稅項(xiàng)目”）的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱(chēng)、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。 從以上規(guī)定可以看出，旅客開(kāi)具的收據(jù)可作為稅前扣除的憑據(jù)。本人“今日頭條”公眾號(hào)：

3.旅游業(yè)納稅人稅收優(yōu)惠指南

稅收優(yōu)惠旅游業(yè)是關(guān)聯(lián)度很強(qiáng)的一個(gè)產(chǎn)業(yè)，酒店、餐飲、文化娛樂(lè)及金融、航空、交通運(yùn)輸業(yè)等與其密切相關(guān)。*為支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)出臺(tái)了對(duì)應(yīng)旅游服務(wù)相關(guān)的稅收優(yōu)惠，旅游業(yè)納稅人，敬請(qǐng)收藏【增值稅】旅游服務(wù)，是指根據(jù)旅游者的要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購(gòu)物、文娛、商務(wù)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。1.2021年1月1日至2021年12月31日，對(duì)納稅人提供旅游服務(wù)取得的收入，免征增值稅。納稅人按上述規(guī)定享受免征增值稅，可自主進(jìn)行免稅申報(bào)，無(wú)需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳椤?.境內(nèi)的單位和個(gè)人在境外提供的旅游服務(wù)免征增值稅。3.試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額。選擇上述辦法計(jì)算銷(xiāo)售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票?！靖郊佣愘M(fèi)】1.對(duì)納稅人提供旅游服務(wù)取得的收入享受免征增值稅時(shí)，對(duì)應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加應(yīng)納稅額為零。2.選擇差額計(jì)稅方式計(jì)算旅游服務(wù)銷(xiāo)售額時(shí)，差額后的月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元(按季度納稅的季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人免征教育費(fèi)附加及地方教育附加?！酒髽I(yè)所得稅】1.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2021年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類(lèi)）四大類(lèi)，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2021年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。2.自2021年1月1日至12月31日，對(duì)我區(qū)小微企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅屬于地方分享的部分，減征20%。來(lái)源：廣西稅務(wù)

4.旅游公司財(cái)務(wù)怎么做賬？在旅行社上班的表妹送我一套旅游行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)操資料

表妹很喜歡旅游，然而上天給她開(kāi)了一個(gè)玩笑，報(bào)考了會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)，找工作的時(shí)候?yàn)榱藘扇涿溃M(jìn)入了旅游公司當(dāng)起了財(cái)務(wù)。不忙的時(shí)候跟團(tuán)一起外出旅游，怎能用一個(gè)爽字概括？今天表妹就把旅游公司會(huì)計(jì)實(shí)操資料分享給大家，有想去旅游公司做會(huì)計(jì)的朋友可以做個(gè)參考。（領(lǐng)取方式見(jiàn)文末）旅游景點(diǎn)-黃鶴樓一、旅游行業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理及納稅申報(bào)二、旅游行業(yè)會(huì)計(jì)公式匯總?cè)⒙糜尉频晷袠I(yè)會(huì)計(jì)核算1、旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的內(nèi)容2、旅行社營(yíng)收的構(gòu)成四、38筆旅游行業(yè)賬務(wù)處理案例企業(yè)簡(jiǎn)介：北京**旅行社 小規(guī)模納稅人經(jīng)營(yíng)范圍：入境旅游業(yè)務(wù)、出境旅游業(yè)務(wù)和國(guó)內(nèi)旅游業(yè)務(wù)； 旅游信息咨詢(xún)；代購(gòu) 代訂 國(guó)內(nèi)交通客票；代辦簽證。相關(guān)賬務(wù)處理1、增值稅（營(yíng)改增后稅務(wù)處理）2016年5月1日，公司屬于營(yíng)改增范疇，納稅人屬于小規(guī)模納稅人。延續(xù)旅游企業(yè)差額征稅的政策在營(yíng)改增后實(shí)務(wù)中需要關(guān)注的事項(xiàng)2、差額征稅的計(jì)算過(guò)程差額征稅額=（含稅收入-可扣減成本）/（1+稅率）*稅率3、會(huì)計(jì)核算小規(guī)模納稅人差額征稅會(huì)計(jì)核算企業(yè)所得稅根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，本企業(yè)按照查賬征收，稅率為25%，假設(shè)會(huì)計(jì)和稅法在本單位業(yè)務(wù)沒(méi)有差異，會(huì)計(jì)的利潤(rùn)總額等于企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。本公司按照季度預(yù)交所得稅，年末匯算清繳。征收方式及稅率企業(yè)為小規(guī)模納稅人，增值稅差額征稅率為3%，城建稅稅率7%，教育費(fèi)附加3%，地方教育費(fèi)附加2%，增值稅及附加稅、所得稅經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定采用按季度征收的方式。業(yè)務(wù)1、代訂機(jī)票收入5月1日，為客人張超代購(gòu)機(jī)票，收到機(jī)票款30000.00元，機(jī)票成本為24200.00元未給攜程網(wǎng)結(jié)賬，機(jī)票款項(xiàng)匯入銀行。業(yè)務(wù)1記賬憑證業(yè)務(wù)2、預(yù)收?qǐng)F(tuán)費(fèi)5月2日，預(yù)收北京龍華科技有限公司去海南島的團(tuán)費(fèi)50000.00元，款項(xiàng)匯入銀行。給對(duì)方開(kāi)具收款收據(jù)。業(yè)務(wù)2記賬憑證業(yè)務(wù)3、接待美國(guó)旅行團(tuán)收取團(tuán)費(fèi)5月3日，接待美國(guó)旅行社團(tuán)旅游業(yè)務(wù)結(jié)束，共20人，按合同收到組團(tuán)費(fèi)人民幣52500.00元，支出費(fèi)用合計(jì)為30800.00元，收到銀行入賬通知。開(kāi)具發(fā)票業(yè)務(wù)3記賬憑證4、預(yù)收A人文團(tuán)旅行團(tuán)費(fèi)（散客）5月4日，北京青年旅行社組成北京到四川的30人的A人文旅行團(tuán)，負(fù)責(zé)人李明。團(tuán)期5.4日-5.10日，根據(jù)預(yù)計(jì)支出情況預(yù)收價(jià)款42500.00元。業(yè)務(wù)4記賬憑證業(yè)務(wù)5、購(gòu)入辦公用品5月7日，從北京晨光商貿(mào)有限公司購(gòu)入辦公用品共756.00元，現(xiàn)金支付。業(yè)務(wù)5記賬憑證......此處省略33個(gè)真賬案例說(shuō)明：由于篇幅有限，旅游行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)操資料就和大家分享到這里，希望你早日過(guò)上一邊旅游一邊賺錢(qián)的生活！

5.旅行社營(yíng)業(yè)稅是差額納稅，報(bào)稅時(shí)還需要用稅控機(jī)讀卡報(bào)稅嗎？謝謝大家的幫助！

我個(gè)人認(rèn)為需要用稅控機(jī)讀卡報(bào)稅的，這樣可以核準(zhǔn)你的申報(bào)數(shù)。各地管理不盡相同，以當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的答復(fù)為準(zhǔn)。

6.營(yíng)改增后旅行社如何做賬?差額征稅怎么講

按財(cái)稅(2016)36號(hào) 8.試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額。選擇上述辦法計(jì)算銷(xiāo)售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。旅游業(yè)差額征稅主要體現(xiàn)在開(kāi)票系統(tǒng)中開(kāi)票時(shí)會(huì)自動(dòng)扣除旅行社的一些門(mén)票、住宿等費(fèi)用按照收入減去相關(guān)費(fèi)用的差額計(jì)征增值稅，所以開(kāi)票時(shí)體現(xiàn)了差額征稅。

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