人力資源培訓(xùn)機(jī)構(gòu)會計分錄 老師培訓(xùn)費(fèi)會計分錄2024

一、基本賬務(wù)處理

1. 預(yù)提勞務(wù)派遣人員工資及企業(yè)承擔(dān)的社保、住房公積金

借方：應(yīng)付職工薪酬-工資

貸方：其他應(yīng)付款-社保(企業(yè)交納部分)

貸方：其他應(yīng)付款-住房公積金(企業(yè)交納部分)

將個人承擔(dān)的社保和公積金列入其他應(yīng)付款。

借方：庫存現(xiàn)金

貸方：其他應(yīng)付款-社保等(個人承擔(dān)的社保和公積金)

貸方：應(yīng)交稅費(fèi)-個人所得稅(可以扣減一定基數(shù)和個人社保)

2. 營業(yè)稅和附加稅費(fèi)的計提

借方：應(yīng)交稅費(fèi)-營業(yè)稅等(按差額計提，即勞務(wù)收入減去支付的勞務(wù)成本和社保)

貸方：相應(yīng)稅費(fèi)科目(如城建稅、教育費(fèi)附加等)

營業(yè)稅計稅基數(shù)為從用工單位收取的全部款項減除轉(zhuǎn)付給勞動力的工資和社保后的余額。

二、會計分錄要點(diǎn)及注意事項

1. 借貸分明，先借后貸，借方在上，貸方在下。

2. 貸方記賬符號、賬戶、金額需比借方退后一格，保持左借右貸的布局。

3. 會計分錄分為簡單分錄和復(fù)合分錄，簡單分錄即一借一貸，復(fù)合分錄則更復(fù)雜。但一般不宜把不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并在一起編制多借多貸的會計分錄。

4. 初學(xué)者在編制會計分錄時，需按步驟進(jìn)行：分析賬戶變化、分析賬戶性質(zhì)、確定增減變化情況、確定記賬方向、*編制完整的會計分錄。

三、勞務(wù)派遣公司稅務(wù)處理

對于勞務(wù)派遣公司，其主營業(yè)務(wù)稅金及附加包括營業(yè)稅、城建稅、教育附加等。這些稅金可以稅前扣除。營業(yè)稅根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入和相應(yīng)稅率計算，而城建稅、教育附加等則根據(jù)增值稅額和相應(yīng)稅率計算。在計提時，應(yīng)借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”，并相應(yīng)貸記應(yīng)交稅費(fèi)科目。

四、人力資源公司會計分錄及稅務(wù)處理

人力資源公司的會計分錄與勞務(wù)派遣公司類似，需關(guān)注主營業(yè)務(wù)收入和相應(yīng)稅金的計算與計提。在稅務(wù)處理上，人力資源公司需特別關(guān)注營業(yè)稅和附加稅費(fèi)的計算與繳納。對于差額確認(rèn)的營業(yè)收入，應(yīng)按實(shí)際收取的款項與支付給勞動力的工資、社保等差額作為營業(yè)額。

二、關(guān)于職工薪酬的明細(xì)核算

本科目應(yīng)詳細(xì)分類核算各類應(yīng)付職工薪酬，包括“工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼”、“職工福利”、“社會保險費(fèi)”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”以及“解除職工勞動關(guān)系補(bǔ)償”等。還需注意非貨幣性福利和其他與獲得職工服務(wù)相關(guān)的支出項目。

（一）企業(yè)按照相關(guān)規(guī)定向職工支付薪酬

企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎金、津貼等，需借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等相關(guān)科目。對于從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項，如代墊的家屬藥費(fèi)、個人所得稅等，應(yīng)借記本科目，貸記相應(yīng)的科目。

（二）各類保險和公積金的繳納比率

醫(yī)療保險費(fèi)、養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)費(fèi)、工傷保險以及住房公積金的繳納比率因地區(qū)而異，企業(yè)需根據(jù)當(dāng)?shù)匾?guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會計處理。

（三）職工薪酬的會計處理

根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，企業(yè)應(yīng)對發(fā)生的職工薪酬進(jìn)行相應(yīng)處理。生產(chǎn)*人員的職工薪酬應(yīng)借記相關(guān)成本科目，如“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“勞務(wù)成本”，貸記本科目。管理*人員的職工薪酬則借記“管理費(fèi)用”，銷售人員的職工薪酬借記“銷售費(fèi)用”，并相應(yīng)貸記本科目。因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償也應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的會計處理。

四、人力資源收入的會計分錄處理

人力資源公司的賬務(wù)處理通常涉及主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)付職工薪酬等科目的核算。對于人力資源收入的會計分錄，需根據(jù)具體情況進(jìn)行記錄。計提勞務(wù)派遣人員工資及企業(yè)承擔(dān)的社保、住房公積金時，應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的會計科目進(jìn)行核算，如“其他應(yīng)付款--個人承擔(dān)的社保和公積金”等。需要明確應(yīng)交稅費(fèi)的種類和計算方式，確保正確計提并繳納各種稅費(fèi)。

以上內(nèi)容僅供參考，具體會計處理方式還需依據(jù)相關(guān)法規(guī)和企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行操作。